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更新日:2018年5月9日

税の優遇制度

対象者

 優遇の対象者は、税制上の障害者及び特別障害者です。

 税制上、以下のイからチに該当する人を障害者とし、特に重度の障がいがある人を特別障害者と定義しています。

  • 〈イ〉精神上の障害により事理を弁識する能力を欠く常況にある人(特別障害者となります。)
  • 〈ロ〉精神保健指定医などにより知的障害者と判定された人(重度の知的障害者と判定された人は特別障害者となります。)
  • 〈ハ〉精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている人(障害等級が1級と記載されている人は特別障害者となります。)
  • 〈ニ〉身体障害者手帳に身体障害者として記載されている人(障害の程度が1級又は2級と記載されている人は特別障害者となります。)
  • 〈ホ〉戦傷病者手帳の交付を受けている人(障害の程度が恩給法に定める特別項症から第3項症までと記載されている人は特別障害者となります。)
  • 〈ヘ〉原子爆弾被爆者で厚生労働大臣の認定を受けている人(特別障害者となります。)
  • 〈ト〉いつも病床についていて、複雑な介護を受けなければならない人(特別障害者となります。)
  • 〈チ〉精神又は身体に障害のある65歳以上の人で、その障害の程度が〈イ〉、〈ロ〉又は〈ニ〉に掲げる人に準ずるものとして市町村長や福祉事務所長の認定を受けている人(〈イ〉、〈ロ〉又は〈ニ〉に掲げる人のうち特別障害者となる人に準ずるものとして市町村長等の認定を受けている人は特別障害者となります。)

区分

特別障害者

障害者

身体障害者手帳

1級、2級

3級以下

戦傷病者手帳

特別項症~第3項症

左記以外

療育手帳

A

B

精神障害者保健福祉手帳

1級

2級、3級

特別児童扶養手当

1級2級該当児童

(手帳の交付がない場合)

税務署で該当の可否を判断してもらう必要があります。

寝たきりの人

6ヵ月以上常に就床を要し、複雑な介護を必要とする人

-

65歳以上の要介護認定者

認知症高齢者・障害高齢者の日常生活自立度により、市の認定を受けた人。認定書あり。

詳細は高齢者介護課又は各地域自治センターの健康福祉課へ。

心神喪失の状態にある人

医師の診断書、意見書による証明が必要

-

 

所得税について

 国税に関する問い合わせ先

  障害者の所得控除等、優遇制度について詳しくは税務署へお問い合わせください。

  ・上田税務署 0268-22-1234(自動音声案内)

 

 障がい者本人が受けられる特例

特例の区分

障害者

特別障害者

所得税の障害者控除

27万円を控除

40万円を控除

相続税の障害者控除

障害者が85歳に達するまでの年数1年につき10万円を控除

障害者が85歳に達するまでの年数1年につき20万円を控除

贈与税の非課税

精神に障害がある方については、信託受益権の価額のうち3,000万円まで→非課税

精神に障害がある方については、信託受益権の価額のうち6,000万円まで→非課税

心身障害者扶養共済制度に基づく給付金の非課税

給付金→非課税(所得税)
相続や贈与による給付金を受ける権利の取得→非課税(相続税・贈与税)

少額貯蓄の利子等の非課税

350万円までの預貯金等の利子等→非課税(所得税)

 

 所得税の障害者控除

 納税者本人が障害者であるときは、障害者控除として27万円(特別障害者のときは40万円)が所得金額から差し引かれます。

 

 相続税の障害者控除

 相続人が障害者であるときは、85歳に達するまでの年数1年につき10万円(特別障害者のときは20万円)が障害者控除として、相続税額から差し引かれます

 

 特定障害者に対する贈与税の非課税

 特定障害者(注)の方の生活費などに充てるために、一定の信託契約に基づいて特定障害者の方を受益者とする財産の信託があったときは、その信託受益権の価額のうち、特別障害者である特定障害者の方については6,000万円まで、特別障害者以外の特定障害者の方については3,000万円まで贈与税がかかりません。

 この非課税の適用を受けるためには、財産を信託する際に「障害者非課税信託申告書」を、信託会社を通じて所轄税務署長に提出しなければなりません。

(注)特定障害者とは、特別障害者及び障害者のうち精神に障害のある方をいいます。

 

 心身障害者扶養共済制度に基づく給付金の非課税

 地方公共団体が条例によって実施する心身障害者扶養共済制度に基づいて支給される給付金(脱退一時金を除きます。)については、所得税はかかりません。

 この給付金を受ける権利を相続や贈与によって取得したときも、相続税や贈与税はかかりません。

 心身障害者扶養共済制度については、こちらのページをご覧ください。

心身障害者扶養共済制度(内部リンク)

 

 少額貯蓄の利子等の非課税

 身体障害者手帳等の交付を受けている方、遺族基礎年金・寡婦年金などを受けている方(妻)及び児童扶養手当を受けている方(児童の母)が受け取る一定の預貯金等の利子等については、一定の手続を要件に非課税の適用を受けることができます。

 マル優、特別マル優を利用するには、最初に預け入れ等をする日までに、金融機関の窓口などに次に掲げる書類を提示して確認を受ける必要があります。

 

 障害者を扶養している方が受けられる特例

 所得税の障害者控除

 控除対象配偶者又は扶養親族が障害者のときは、障害者控除として1人当たり27万円(特別障害者のときは1人当たり40万円)が所得金額から差し引かれます。

特別障害者と同居している場合

 控除対象配偶者又は扶養親族が特別障害者で、納税者又はその配偶者若しくは納税者と生計を一にする親族のいずれかと常に同居しているときは、障害者控除として1人当たり75万円が所得金額から差し引かれます。

 

 障害者である親族を扶養している方が受けられる障害者控除額

区分

控除額

障害者

27万円

特別障害者

40万円

同居特別障害者

75万円

 

 障害者を雇用している事業者等の特例

 障害者を雇用している事業者は、一定の要件を満たしていれば、減価償却費について割増償却が認められます。

 

 減価償却費について認められる割増償却

 青色申告をしている個人事業者や法人で、総従業員数のうち一定以上の人数の一定の障害者を雇っているなどの要件を満たすときは、一定の機械装置や工場用の建物等の減価償却費の計算について割増償却が認められます。

 

市県民税について

 市県民税についても、所得税と同様に本人や扶養配偶者、扶養親族が障がい者の場合の控除があります。

区分

控除額

障害者控除

26万円を控除

特別障害者控除

30万円を控除

同居特別障害者控除

53万円を控除

 

 そのほか、住民税に関すること、自動車税・自動車取得税の減免、軽自動車税の減免など、詳しくはそれぞれのページをご覧ください。

お問い合わせ

上田市役所福祉部障がい者支援課

〒386-8601 長野県上田市大手一丁目11番16号

電話番号:0268-23-5158(直通)

ファックス番号:0268-24-9423(直通)

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