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調整控除
平成19年度から、国の税源移譲により所得税の税率が下がり、市県民税の税率が上がりました。
所得税と市県民税では、扶養控除や配偶者控除などの「人的控除」の控除額に差があります。
したがって同じ収入金額でも、控除額の少ない市県民税の方が、税負担が増えてしまうことになります。
そこで、個々の納税者の人的控除の適用状況に応じて、市県民税を減額することによって、納税者の負担が変わらないようにしています。
このための調整をしているものを調整控除と呼びます。
令和3年度からの改正
合計所得金額が2,500万円を超える場合は調整控除の適用外となりました。
また、基礎控除に係る控除額の差を、基礎控除額が逓減する方(合計所得金額が2,400万円超2,500万円以下の方)も含め、5万円として計算することとなっています。
調整控除額の計算方法
合計課税所得金額が200万円以下の場合
次の1と2のいずれか少ない金額の5%(市民税3%、県民税2%)
- 人的控除額の差の合計額
- 合計課税所得金額
合計課税所得金額が200万円超の場合
{市県民税と所得税の人的控除額の差の合計額ー(市県民税の合計課税所得金額ー200万円)}×5%(市民税3%、県民税2%)
ただし、この金額が2,500円未満の場合は2,500円とします。
所得税と個人住民税(市県民税)の人的控除額
人的控除額の差額一覧表
控除の種類 | 控除額 | 控除額の差 | ||
---|---|---|---|---|
所得税 | 市県民税 | |||
障害者控除 | 普通 | 27万円 | 26万円 | 1万円 |
特別 | 40万円 | 30万円 | 10万円 | |
同居特別障害 | 75万円 | 53万円 | 22万円 | |
ひとり親控除 | 母 | 35万円 | 30万円 | 5万円 |
父 | 35万円 | 30万円 | 1万円※ | |
寡婦控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | |
勤労学生控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | |
配偶者控除 | 別表1をご覧ください | |||
配偶者特別控除 | 別表2をご覧ください | |||
扶養控除 | 一般 | 38万円 | 33万円 | 5万円 |
特定 | 63万円 | 45万円 | 18万円 | |
老人 | 48万円 | 38万円 | 10万円 | |
同居老親 | 58万円 | 45万円 | 13万円 | |
基礎控除 | 16~48万円 | 15~43万円 | 一律で5万円 |
※税制改正前(令和2年度以前)の寡夫控除の差額で計算します(所得税27万円、市県民税26万円)。
控除の種類 | 控除額 | 控除額の差 | ||
---|---|---|---|---|
所得税 | 市県民税 | |||
障害者控除 | 普通 | 27万円 | 26万円 | 1万円 |
特別 | 40万円 | 30万円 | 10万円 | |
同居特別障害 | 75万円 | 53万円 | 22万円 | |
寡婦控除 | 一般 | 27万円 | 26万円 | 1万円 |
特別 | 35万円 | 30万円 | 5万円 | |
寡夫控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | |
勤労学生控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | |
配偶者控除 | 別表1をご覧ください | |||
配偶者特別控除 | 別表2をご覧ください | |||
扶養控除 | 一般 | 38万円 | 33万円 | 5万円 |
特定 | 63万円 | 45万円 | 18万円 | |
老人 | 48万円 | 38万円 | 10万円 | |
同居老親 | 58万円 | 45万円 | 13万円 | |
基礎控除 | 38万円 | 33万円 | 5万円 |
別表1 配偶者控除における所得税と住民税の差額表
本人の合計所得 | 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 |
---|---|---|
900万円以下 | 5万円 (所38万円、住33万円) |
10万円 (所48万円、住38万円) |
900万円超950万円以下 | 4万円 (所26万円、住22万円) |
6万円 (所32万円、住26万円) |
950万円超1,000万円以下 | 2万円 (所13万円、住11万円) |
3万円 (所16万円、住13万円) |
所…所得税の控除額
住…個人住民税(市県民税)の控除額
別表2 配偶者特別控除における所得税と住民税の差額表
本人の合計所得 | 配偶者の合計所得 | ||
---|---|---|---|
48万円超50万円未満 | 50万円超55万円未満 | 55万円以上 | |
900万円以下 | 5万円 (所38万円、住33万円) |
3万円 (所36万円、住33万円) |
適用なし |
900万円超950万円以下 | 4万円 (所26万円、住22万円) |
2万円 (所24万円、住22万円) |
適用なし |
950万円超1,000万円以下 | 2万円 (所13万円、住11万円) |
1万円 (所12万円、住11万円) |
適用なし |
所…所得税の控除額
住…個人住民税(市県民税)の控除額